Решаем вместе
Не убран мусор, яма на дороге, не горит фонарь? Столкнулись с проблемой — сообщите о ней!

В соответствии с решением Думы городского округа Верхнее Дуброво от 23 марта 2017 года № 74 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Верхнее Дуброво» (с изменениями, внесенными решениями Думы городского округа Верхнее Дуброво от 11 октября 2018 года № 290, от 18 апреля 2019 года № 362, от 21 ноября 2019 года № 437, от 23 апреля 2020 года № 481, от 19 ноября 2020 года № 528, от 21 июля 2022 года № 125), в соответствии с решением Думы городского округа Верхнее Дуброво от 17 сентября 2020 года № 518 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Верхнее Дуброво» (с изменением, внесенным решением Думы городского округа Верхнее Дуброво от 21 января 2021 года № 552)были установлены налоговые льготы по следующим местным налогам: земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с Порядком оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов, установленных нормативным правовым актом городского округа Верхнее Дуброво, утвержденным Постановлением Администрации городского округа Верхнее Дуброво от 17.08.2012 № 141, Администрацией городского округа Верхнее Дуброво проведена оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и ставок налогов за 2022 год.

 

1. Оценка эффективности налоговых льгот по земельному налогу

Сумма предоставленных льгот за 2022 год по земельному налогу составила 5104 тыс. руб., в том числе, сумма предоставленных льгот по юридическим лицам 3378 тыс. руб., сумма льгот, предоставленных физическим лицам – 1726 тыс. руб.

Согласно п.3 решение Думы № 74 от 23.03.2017 года:

1.1. Освобождены от уплаты земельного налога полностью:

- налогоплательщиков за земельные участки, занятые объектами органов государственной власти и органов местного самоуправления, объектами учреждений и образовательных организаций, объектами здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры и искусства, религиозными объектами, за исключением площадей, сдаваемых в аренду;

- участников Великой Отечественной войны, а также граждан, на которых законодательством распространяются социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;

- вдов погибших (умерших) инвалидов войны, участников Великой Отечественной войны, ветеранов боевых действий;

- инвалидов I, II групп;

- граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского и военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, Героев социалистического труда и полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР";

- Почетных граждан городского округа Верхнее Дуброво;

- ветераны и инвалиды боевых действий.

1.2. Предоставлена льгота по уплате земельного налога в размере 70 % налогоплательщикам, зарегистрированным по месту жительства на территории городского округа Верхнее Дуброво:

- инвалидам III группы;

- инвалидам с детства;

- ветеранам труда;

- труженикам тыла;

- реабилитированным лицам и лицам, признанным пострадавшими от политических репрессий;

- пенсионерам по старости и по случаю потери кормильца, не имеющим в составе семьи трудоспособных лиц, за земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства и ведения личного подсобного хозяйства (приусадебные участки), находящиеся в собственности;

- многодетным семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей.

 

1.3. Налоговые ставки установлены в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);

- приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 0,6 процента в отношении земельных участков:

- занятых объектами бытового обслуживания;

- занятых объектами учреждений и организаций образования, объектами здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры и искусства, религиозными объектами;

3) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

При определении ставок земельного налога налогоплательщиками и налоговыми органами все наименования объектов и видов деятельности классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) и Общероссийским классификатором основных средств (ОК 013-94).

В соответствии с отчетностью Федеральной налоговой службы (форма № 5-МН), общее количество налогоплательщиков, использующих указанную льготу составило: в 2019 году - 1343, в 2020 году - 1221, в 2021 году - 1539.

Общий объем недополученных (выпадающих) доходов бюджета в связи с предоставлением указанной льготы составил, в 2020 году - 9090 тыс. рублей, в 2021 году - 4957 тыс. рублей, в 2022 году - 5104 тыс.рублей.

 

Бюджетная эффективность за 2022 год (БЭ) налоговой льготы по земельному налогу:

БЭ =9320-8481= 839

(сумма поступлений по налогу за расчетный период предоставления льгот за вычетом поступлений по налогу за предыдущий период).

Коэффициент бюджетной эффективности (КБЭ):

БЭ / ВД (выпадающие доходы от предоставления налоговых льгот)

КБЭ = 839/5104= 0,16

Бюджетная эффективность указанной льготы положительная, так как в сравнении с 2021 годом наблюдается рост поступлений земельного налога. Однако коэффициент бюджетной эффективности меньше 1 в связи с увеличением количества льготников.

Вывод: налоговые льготы по земельному налогу за 2022 года имеют низкую бюджетную эффективность.

 

Кэф = V оп / V пп

К эф – коэффициент экономической эффективности

V оп – сумма предоставленных льгот в отчетном периоде

V пп – сумма предоставленных льгот в предыдущем отчетном периоде

Кэф = 5104/4957= 1,03

2. Оценка эффективности налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц

    1. Сумма предоставленных льгот за 2022 год по налогу на имущество физических лиц составила 1736 тыс. руб. (решение Думы городского округа Верхнее Дуброво от 23.04.2020 года № 482 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского Верхнее Дуброво»

Категории лиц, получающих льготы:

- Герои Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавших непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего;

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- граждане, уволенные с военной службы или прозывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.

    1. Ставки налога на имущество физических лиц установлены в следующих размерах:

Номер строки

Вид объекта и кадастровая стоимость объекта

Ставка налога, %

1

Жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты:

1.1

- с кадастровой стоимостью до 500000 рублей

0,1

1.2

- с кадастровой стоимостью от 500000 рублей до 1000000 рублей

0,15

1.3

- с кадастровой стоимостью от 1000000 рублей до 3000000 рублей

0,20

1.4

- с кадастровой стоимостью от 3000000 рублей до 6000000 рублей

0,25

1.5

- с кадастровой стоимостью от 6000000 рублей и выше

0,3

2

Гаражи и машино-места, в том числе, расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406НК РФ:

2.1

- с кадастровой стоимостью до 500000 рублей

0,1

2.2

- с кадастровой стоимостью от 500000 рублей до 1000000 рублей

0,15

2.3

- с кадастровой стоимостью от 1000000 рублей до 3000000 рублей

0,20

2.4

- с кадастровой стоимостью от 3000000 рублей до 6000000 рублей

0,25

2.5

- с кадастровой стоимостью от 6000000 рублей и выше

0,3

3

Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом

3.1

- с кадастровой стоимостью до 500000 рублей

0,1

3.2

- с кадастровой стоимостью от 500000 рублей до 1000000 рублей

0,15

3.3

- с кадастровой стоимостью от 1000000 рублей до 3000000 рублей

0,20

3.4

- с кадастровой стоимостью от 3000000 рублей до 6000000 рублей

0,25

3.5

- с кадастровой стоимостью от 6000000 рублей и выше

0,3

4

Объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, а также единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом

4.1

- с кадастровой стоимостью до 500000 рублей

0,1

4.2

- с кадастровой стоимостью от 500000 рублей до 1000000 рублей

0,15

4.3

- с кадастровой стоимостью от 1000000 рублей до 3000000 рублей

0,20

4.4

- с кадастровой стоимостью от 3000000 рублей до 6000000 рублей

0,25

4.5

- с кадастровой стоимостью от 6000000 рублей и выше

0,3

5

Хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

5.1

- с кадастровой стоимостью до 500000 рублей

0,1

5.2

- с кадастровой стоимостью от 500000 рублей до 1000000 рублей

0,15

5.3

- с кадастровой стоимостью от 1000000 рублей до 3000000 рублей

0,20

5.4

- с кадастровой стоимостью от 3000000 рублей до 6000000 рублей

0,25

5.5

- с кадастровой стоимостью от 6000000 рублей и выше

0,3

6

Объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации

2,0

7

Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300000000 рублей

2,0

8

Прочие объекты налогообложения

0,5

В соответствии с отчетностью Федеральной налоговой службы (форма № 5-МН), общее количество налогоплательщиков, использующих указанную льготу, составило: в 2020 году — 1314, в 2021 году — 1429, в 2022 году — 1490.

Общий объем недополученных (выпадающих) доходов бюджета в связи с предоставлением указанной льготы составил в 2020 году — 1109 тыс. рублей, в 2021 году — 1480 тыс. рублей, в 2022 году — 1736 тыс. рублей.

Бюджетная эффективность за 2022 год (БЭ) налоговой льготы:

БЭ = 3554-2961 = 593

(сумма поступлений по налогу за расчетный период предоставления льгот за вычетом поступлений по налогу за предыдущий период).

Коэффициент бюджетной эффективности (КБЭ):

БЭ / ВД (выпадающие доходы от предоставления налоговых льгот)

КБЭ = 593 / 1736 = 0,34

Бюджетная эффективность указанной льготы положительная, так как в сравнении с 2021 годом наблюдается увеличение поступлений налога на имущество физических лиц. Однако коэффициент бюджетной эффективности меньше 1 в связи с увеличением количества льготников и следовательно увеличением выпадающих доходов по сравнению с 2021 годом.

Вывод: налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц за 2022 год имеют низкую бюджетную эффективность.

Кэф = V оп / V пп

К эф – коэффициент экономической эффективности

V оп – сумма предоставленных льгот в отчетном периоде

V пп – сумма предоставленных льгот в предыдущем отчетном периоде

К эф = 1736/1480=1,17

Установленные льготы направлены на повышение социальной защищенности граждан и оптимизацию финансовых потоков бюджета.

Дополнительные льготы предоставлены ветеранам боевых действий по налогу на землю, по налогу на имущество физических лиц в 2022 году дополнительные льготы не принимались.

3. Расчет бюджетной эффективности от предоставления налоговых льгот:

БЭ=ПрНП, где:

БЭ – бюджетная эффективность налоговых льгот;

ПрНП – прирост поступлений по видам налогов (земельный налог,налог на имущество) в бюджет городского округа Верхнее Дуброво (сумма поступлений за период предоставления налоговых льгот за вычетом поступлений за предыдущий период)

ПрНП = (12874 за 2022 – 11442 за 2021) = 1432 тыс. руб.

БЭ = 1432 тыс. рублей.

Расчет коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот:

КБЭ = БЭ / ВД, где

КБЭ – коэффициент бюджетной эффективности;

БЭ – сумма бюджетной эффективности налоговых льгот;

ВД – сумма выпадающих доходов бюджета городского округа Верхнее Дуброво, которые обусловлены предоставлением налоговых льгот

КБЭ = 1432/6840 = 0,21

КБЭ меньше 1, следовательно, налоговые льготы по местным налогам 2022 года имеют низкую бюджетную эффективность.

Выводы и предложения:

Оценка эффективности налоговых льгот показала, что льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц имеют низкую бюджетную эффективность.

Начальник отдела земельно-имущественных

отношений и строительства Администрации П.А. Месилова

городского округа Верхнее Дуброво